お疲れ様です。
税理士の浅原です。
決算処理をしていて、いつも難しいなと感じるのが、
建設業や工務店、
自動車販売業、
あとは、規模の大きい会社さんです。
建設業や工務店については、
工事ごとに入出金や進捗度合いを追いかけていかないと、
正確な決算が組めないため、
神経を使います。
（どうしても、紙面上からは現場の様子がわからないですし）
備忘記録も兼ねて、建設業や工務店の決算処理で、
重要なポイントとなる売掛・買掛・在庫計上について、
まとめておきます。
未着工の工事
決算日の時点で、
まだ着工していない工事については、
売上計上、仕入計上ともに必要ありません。
着工してないわけですから、まだ何も始まっていないですし。
ただ、
工事用に仕入れ済みの材料がある場合には、
仕入計上＋在庫計上が必要になります。
なお、
完成前に受け取った工事代金については、売上計上する必要はありませんので、
売上金額から除外し、前受金勘定に振り替えておきます。
着工済みだが未完成の工事
決算日の時点で、
着工はしているけど、まだ完成はしていなくて途中となっている工事については、
次のようになります。
- 売上・・・計上なし
- 仕入・・・払った分だけ経費計上する
在庫・・・工事の進捗度合いに応じて、工事見積金額のうち完成した部分を、在庫として計上する。 （もしくは、その工事について経費計上した金額を、丸々在庫計上に振り替える）
この段階の工事の処理が、一番複雑ですね。
ひとつひとつの工事について、
払ったもの、払ってないものと分けて、
払ったものについては上記のように処理し、
払ってないものについては処理不要となります。
そして、先に受け取った工事代金については、
上記「未着工の工事」と同様、前受金に振り替えます。
完成済みだが未納品の工事
決算日時点で完成してはいるものの、
まだお客様への引き渡しが終わっていない工事については、
次のようになります。
- 売上・・・計上なし
- 仕入・・・その工事に関する経費は、全額経費計上する（まだ支払っていないものは、買掛金として計上）
- 在庫・・・工事代金について、全額を在庫計上する
まだ引き渡しが終わっていないため、売上計上はしなくてもよいのですが、
工事そのものは完成しているため、
工事代金相当額（見積り金額）を、全額商品在庫として計上します。
納品済みだが未請求、もしくは納品請求済みだが未入金の工事
決算日時点で引き渡しが完了している工事は、
次のようになります。
- 売上・・・工事代金全額を売上計上する
- 仕入・・・その工事に関する経費は、全額経費計上する（まだ支払っていないものは、買掛金として計上）
- 在庫・・・計上なし
上記、「完成済みだが未納品の工事」における在庫計上の金額が、
売上金額に置き換わるイメージです。
まとめ
会計処理の枠組みとしては、このような形ですね。
図にまとめると、次のようになります。
あとは、ひとつひとつの工事について、
進捗率はどの程度だったのかを見ながら、
上記４つの区分に当てはめて計算していけば、大丈夫です。
建設業への税務調査では、
この部分の会計処理は必ずチェックされますから、
計算につかった資料は捨てずに残しておきましょう。
ではでは、ご参考までー。
